Режимы налогообложения компаний во Франции. IS и IR. В чем разница?
Обновлено: 20 сент.
IR и IS — это два разных способа налогообложения прибыли бизнеса во Франции.
При IR прибыль бизнеса облагается непосредственно у предпринимателя или участников и включается в их личный налогооблагаемый доход. При IS налог сначала платит сама компания с собственной прибыли, а руководитель или участник затем отдельно облагается с получаемого им дохода — например, вознаграждения или дивидендов.
Выбор между IR и IS нельзя делать только по одной налоговой ставке: важны юридическая форма, размер прибыли, личный доход, способ получения денег из бизнеса и социальный статус руководителя.
Содержание статьи:
Что такое IR
При impôt sur le revenu прибыль бизнеса не облагается отдельным налогом на уровне самостоятельной налоговой личности компании так, как при IS. Она относится к предпринимателю или участникам и включается в их налогооблагаемый доход.
Категория дохода зависит от деятельности: BIC — промышленная, коммерческая или ремесленная деятельность; BNC — в частности, свободные профессии; BA — сельскохозяйственная деятельность.
Для небольшого бизнеса отдельные правила расчёта базы действуют в режиме micro: подробнее — Micro-entrepreneur во Франции. Пока применяется режим micro, выбрать IS нельзя.
Что такое IS
При impôt sur les sociétés налогоплательщиком является сама компания. Сначала определяется её налогооблагаемая прибыль, затем компания платит IS.
Если руководитель получает вознаграждение, оно облагается у него отдельно. Если участники получают дивиденды, для них действует отдельное налогообложение доходов от капитала.
Главное различие между IR и IS
Вопрос | IR | IS |
Кто облагается прибылью | Предприниматель / участники | Компания |
Прибыль остаётся в компании | Налог возникает на уровне участника даже без фактического распределения в применимых структурах | Нераспределённая прибыль остаётся после уплаты IS в компании |
Вознаграждение руководителя | Не всегда работает как отдельный вычитаемый расход — зависит от структуры | При соблюдении условий вознаграждение руководителя обычно является расходом компании |
Дивиденды | Логика зависит от формы и IR-режима | Отдельное налогообложение у получателя |
Налоговая ставка | Зависит от личной ситуации foyer fiscal | Ставка IS компании |
Какие формы бизнеса обычно относятся к IR или IS
Обычно IR:
entreprise individuelle;
EURL с единственным участником — физическим лицом, если не выбрана IS;
SNC и некоторые sociétés de personnes.
Обычно IS:
SAS и SASU;
SARL и SA;
EURL с единственным участником — юридическим лицом.
Для некоторых структур закон предусматривает возможность выбора другого режима при соблюдении условий. EURL с участником — физическим лицом может выбрать IS. Некоторые sociétés, обычно относящиеся к IS, могут временно выбрать IR при соблюдении установленных условий.
Юридическую форму и налоговый режим важно различать: Индивидуальный предприниматель (EI) во Франции.
Ставки IS в 2026 году
Стандартная ставка IS во Франции в 2026 году составляет 25%.
Ставка 15% может применяться к части прибыли до 42 500 €, а прибыль сверх этого уровня облагается по ставке 25%, если компания выполняет установленные условия.
Оборот без НДС (CA HT) — не более 10 млн €.
Капитал полностью оплачен.
Не менее 75% капитала принадлежит физическим лицам либо компании, отвечающей установленным условиям.
Для компаний, входящих в группу, критерий оборота проверяется с учётом правил для группы. Льготная ставка не применяется автоматически ко всем компаниям.
Как работает IR
Если бизнес работает на IR, его налогооблагаемый результат относится к предпринимателю или участникам и учитывается вместе с другими доходами их foyer fiscal.
Поэтому одинаковая прибыль бизнеса может давать разную итоговую налоговую нагрузку у двух людей — в зависимости от других доходов, семейной ситуации и количества частей quotient familial.
Например, при одинаковом результате бизнеса у одного предпринимателя могут быть другие доходы семьи, а у другого — нет. Сравнивать нужно итоговую личную налоговую ситуацию, а не только прибыль деятельности.
Что происходит с вознаграждением и дивидендами при IS
При IS важно разделять прибыль компании и личный доход руководителя или участника.
Вознаграждение руководителя может уменьшать налогооблагаемую прибыль компании при соблюдении условий: оно должно соответствовать реальной работе и не быть чрезмерным.
Само вознаграждение облагается у получателя.
Дивиденды выплачиваются из прибыли после IS, а затем облагаются у получателя по правилам доходов от капитала.
Социальный режим дивидендов может различаться в зависимости от юридической формы и статуса руководителя.
Практические различия разобраны отдельно: EURL или SASU: в чём разница.
Когда стоит сравнивать IR и IS
IR особенно важно анализировать, если:
прибыль бизнеса в основном будет использоваться предпринимателем лично;
структура по умолчанию относится к IR;
личный foyer fiscal существенно влияет на итоговый налог;
проект только начинает работу и финансовая модель ещё меняется.
IS особенно важно сравнивать, если:
часть прибыли планируется оставлять в компании;
руководитель будет получать отдельное вознаграждение;
есть планы реинвестирования;
выбирается SASU, EURL или SARL и нужно сопоставить налоговую и социальную модель;
прибыль бизнеса становится существенной.
Ни один из этих признаков сам по себе не означает, что режим автоматически выгоднее. Сравнивают общую налоговую и социальную нагрузку, личные потребности и планы бизнеса.
Частые вопросы
Что выгоднее — IR или IS?
Универсального ответа нет. Итог зависит от юридической формы, прибыли бизнеса, других доходов предпринимателя, способа получения денег и социальных взносов.
SASU всегда платит IS?
По общему правилу SASU облагается IS, однако при соблюдении установленных законом условий некоторые компании могут временно выбрать IR.
EURL платит IR или IS?
Если единственный участник — физическое лицо, EURL по общему правилу относится к IR, но может выбрать IS. Если единственный участник — юридическое лицо, применяется IS.
Можно ли перейти с IR на IS?
Для некоторых форм такая опция предусмотрена. Условия, сроки и последствия зависят от юридической формы.
Можно ли вернуться с IS на IR?
Возможность зависит от основания, по которому применялся IS, и установленных сроков. Например, для некоторых предприятий отказ от ранее выбранного IS возможен только в установленный пятилетний период.
При IS дивиденды уже не облагаются налогом?
Нет. Сначала компания платит IS с прибыли, а выплаченные участнику дивиденды затем облагаются у получателя по правилам доходов от капитала.
Официальные источники
Bercy — Impôt sur les sociétés ou impôt sur le revenu : quelle imposition selon votre statut ?
Service Public — Entreprise unipersonnelle à responsabilité limitée (EURL) : ce qu'il faut savoir
Impots.gouv.fr — Je souhaite opter pour l'impôt sur les sociétés, suis-je obligé de changer de régime juridique ?
Service Public — Passer de l'impôt sur les sociétés à l'imposition des bénéfices sur le revenu
Что делать дальше
Выбираете между EI, EURL и SASU? Начните со статей об индивидуальном предпринимателе (EI) и о различиях EURL и SASU.
Нужно зарегистрировать предприятие во Франции? Сопровождение регистрации предприятий во Франции.
Нужно сравнить налоговую и финансовую нагрузку? Налоги и финансы для бизнеса во Франции.
